IVA: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

TEMA: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR     

LOGRO:  RECONOCE LA LEGISLACION VIGENTE SOBRE EL IMPUESTO A LAS VENTAS

INIDCADOR DE LOGRO

·         Clasifica los tipos de IVA de acuerdo al movimiento contable realizado

·         Elabora asientos contables con el impuesto a las ventas

·         Aplica el IVA en los asientos contables

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: IVA POR PAGAR

A partir del 1 de abril de 1984 los productores, importadores y los  comerciantes deben cobrar el impuesto en el momento de vender artículos producidos y comercializados por ellos.  También lo deben cobrar la s personas que presten algunos servicios gravados como: parqueaderos, clubes sociales y deportivos, reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicios telefónico, computación y procesamiento de datos y otros.

En la mayoría de los casos, el impuesto que se debe cobrar es el 16%.

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

Se pueden contabilizar el IVA de acuerdo al tipo de transacción que se realiza así:

1.    IVA generado y discriminado en la factura: es el IVA que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, su valor  acredita la cuenta Impuesto sobre las Ventas por Pagar.

Detalle	Debe	Haber
VALOR TOTAL DE  LA VENTA O TRANSACCIÓN VALOR DEL INGRESO SIN IVA IVA POR PAGAR	XXXXXX	XXXXX XXXXX

2.    IVA descontable:  las empresas responsables del IVA pueden descontar del impuesto causado, lo correspondiente al impuesto pagado.  Es decir por efectos de compras, pago de servicios, gastos gravados entre otros.

Detalle	Debe	Haber
VALOR DE LA COMPRA O GASTO IVA POR PAGAR VALOR TOTAL A PAGAR (BANCOS O PROVEEDORES)	XXXXXX XXXXXX	XXXXX

3.    IVA no descontable: al adquirir un Activo Fijo Gravado (propiedades, plantas y equipos) NO se descuentan; pues el IVA constituye un valor AGREGADO al bien adquirido.

Detalle	Debe	Haber
ACTIVO FIJO  (VALOR +IVA) BANCOS (VALOR  + IVA)	XXXXXX	XXXXXX

Cuando se trate  de bienes de capital, equipos de computo y para las empresas transportadoras el equipo de transporte, las personas jurídicas y sus asimiladas tendrán derecho a descontar del impuesto de renta, el impuesto a las ventas pagado.  En estos casos se registra como un anticipo de impuesto y contribuciones.

Detalle	Debe	Haber
VALOR DEL ACTIVO FIJO  ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES (IVA) BANCOS (VALOR  + IVA)	XXXXXX XXXXXX	XXXXX

4.            IVA en devoluciones en compras: al devolver mercancías compradas al contado o crédito, se afecta el impuesto en la misma proporción que se registro en la compra. En este caso el valor se acredita.

Detalle	Debe	Haber
PROVEEDORES O CAJA DEVOLUCIONES EN COMPRAS IVA POR PAGAR	XXXXXX	XXXXX XXXXX

5.            IVA en devoluciones en ventas: cuando el cliente devuelve mercancías vendidas al contado o crédito, se afecta el impuesto en la misma proporción que se registro en la compra. En este caso el valor se debita

Detalle	Debe	Haber
DEVOLUCIONES EN VENTAS IVA POR PAGAR CLIENTES O BANCOS	XXXXXX XXXXXX	XXXXX

6.            IVA por pronto pago en compras y ventas:  los descuentos y rebajas que la empresa recibe en las compras o que concede en las ventas no afectan el IVA por pagar; es decir, que el impuesto a las ventas no se aumenta ni se disminuye por estos conceptos.

Detalle	Debe	Haber
PROVEEDORES (COMPRAS A CREDITO) INGRESOS FINANACIEROS Desctos. Comerciales condicionados.  BANCOS	XXXXXX	XXXXX XXXXX

Detalle	Debe	Haber
CAJA (VENTA A CRÉDITO) GASTOS FINANACIEROS Desctos. Comerciales condicionados. CLIENTES	XXXXXX XXXXX	XXXXX

Determinación y pago del IVA por pagar: al finalizar el periodo la empresa determina el saldo por pagar obteniendo la diferencia entre el IVA generado (ventas, ingresos, devoluciones en compras) y el IVA descontable (devoluciones en ventas, compras, gastos)

Detalle	Debe	Haber
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR BANCOS	XXXXXX	XXXXX

 

TALLER

Liquide el IVA y contabilice las siguientes transacciones realizadas por la empresa Castrillón & Cia. Ltda. :

1.  Vende mercancías al contado a varios clientes, personas naturales, con 16% de IVA, por los siguientes valores:  $254.980,  $132.450,  $89.479,  $189.321,  $448.800,  $975.000

2.    Compra mercancías a crédito por valor de $339.450 más IVA

3.    Devuelve mercancías compradas a crédito  por $185.000 más IVA

4.    Un cliente devuelve mercancía vendida a crédito por $874.720, IVA 16%

5.    Compra a crédito muebles para oficina por valor de $321.850, más IVA

6.    Paga con cheque el valor del seguro obligatorio de vehículos por $63.450

7.    Compra mercancía al contado por valor de $500.000 más IVA

8.    Devuelve mercancía comprada a crédito por valor de $280.000 más IVA

9.    Compra mercancías  a crédito por valor de $280.000 más IVA

10. Paga las primeras mercancías compradas a crédito por $389.450, antes de la fecha de vencimiento, y deduce el 2% como descuento por pronto pago.

TRABAJO EXTRACLASE

Liquide y pague el IVA por pagar.

EVALUACIÓN

Se hará escrito

BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD 2.000, ED. Mc Graw Hill

CONTABILIDAD UNIVERSAL GUDIÑO Y CORAL

CONTABILDAD COMERCIAL