RETENCION EN LA FUENTE

TEMA: RETENCION EN LA FUENTE   

LOGRO:  RECONOCE LA LEGISLACION VIGENTE SOBRE LA RETENCION EN LA FUENTE

INIDCADOR DE LOGRO

·         Clasifica los casos en que se aplica la retención en la fuente

·         Elabora asientos contables con el impuesto a la retención en la fuente

·         Diferencia entre agente retenedor y retenido

RETENCION EN LA FUENTE

Es un recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona (retenedor- el valor se acredita) deduce a otra (retenido- el valor se debita) un porcentaje determinado del valor por pagar al con tado o crédito, en compras o servicios para luego consignarlo a nombre de la Administración de Impuesto Nacionales al igual que el IVA.

Agentes retenedores:  son las personas naturales, jurídicas  y las sociedades de hecho, quienes están obligados a efectuar retención por diversos conceptos.

Retenido:  es la persona a quien se le  práctica la retención.

CONTABILIZACIÓN DE LA RETEFUENTE

Para contabilizar la Retefuente se utilizan dos tipos de cuentas:

1. Cuando la empresa retiene, agente retenedor, afecta una cuenta del Pasivo, denominada Retención en la fuente. ejemplo:     compra mercancías al contado por $900.000; IVA 16%, Retefuente 3%

Retenedor :

Detalle	Debe	Haber
6205     COMPRA DE MERCANCÍAS 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1110      BANCOS 240802 RETENCION EN LA FUENTE	900.000 144.444	1´017.000 27.000

2.  Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo, denominada Anticipo de Impuestos y contribuciones  o saldos a favor (Retención en la fuente)

ejemplo:     vende mercancías al contado por $900.000; IVA 16%, Retefuente 3%

Retenido :

Detalle	Debe	Haber
1105 CAJA 1355  ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR	1´017.000 27.000	900.000 144.444

En el ejemplo anterior la retefuente se obtiene hallando el porcentaje correspondiente sobre el valor de la mercancía antes del IVA,  el valor  resultante se resta al valor total de la mercancía + IVA.

APLICACIÓN DE  LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

1.    Salarios  e ingresos laborales gravables: el descuento se realiza sobre el 70% del pago laboral. (ver tabla de porcentajes)

SALARIO X 70% = VALOR  SOBRE EL CUAL SE HACE LA RETENCION

Detalle	Debe	Haber
5105 GASTOS DE PERSONAL (VALOR TOTAL A PAGAR) 1110 BANCOS (VALOR  - RETEFUENTE) 240502 RETENCION EN LA FUENTE	XXXXX	XXXXX XXXXX

2.            Por servicios:  actividad, labor o trabajo prestados por una persona sin relación de dependencia laboral que genera una contraprestación en dinero o especie. (ver tabla de porcentajes)

Retenedor:

Detalle	Debe	Haber
5135 GASTO SERVICIO O MANTENIMIENTO (VALOR TOTAL) 1110 BANCOS (VALOR  - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE	XXXXX	XXXXX XXXXX

Retenido

Detalle	Debe	Haber
1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) 1355  ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4235 INGRESOS SERVICIOS (VALOR  - RETEFUENTE)	XXXXX	XXXXX XXXXX

3.            Sobre honorarios y comisiones: se entiende por honorarios la remuneración al trabajo prestado sin subordinación, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material.  (ver tabla de porcentajes) y por comisiones la retribución que se hace a quien realiza un negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin vinculo laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transacción.

Retenedor:

Detalle	Debe	Haber
5110 GASTO HONORARIO (VALOR TOTAL) 1110 BANCOS (VALOR  - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE	XXXXX	XXXXX XXXXX

Retenido

Detalle	Debe	Haber
1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) 1355  ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4230 INGRESOS HONORARIO (VALOR  - RETEFUENTE)	XXXXX	XXXXX XXXXX

4.            Por  loterías, rifas, apuestas y similares: la tarifa es del 20% del pago o bono, siempre que exceda de $130.000

Retenedor

Detalle	Debe	Haber
429543 PREMIOS PAGADOS 1110 BANCOS (VALOR  - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE	XXXXX	XXXXX XXXXX

Retenido

Detalle	Debe	Haber
1105 CAJA 1355  ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4295 INGRESOS DIVERSOS	XXXXX XXXXX	XXXXX

5.            Por arrendamientos: las personas jurídicas o sociedades de hecho, cualquiera que se a su naturaleza, deben efectuar retención en la fuente cuando realicen pagos o abonen en cuenta por concepto  de arrendamiento de bienes muebles (vehículos y maquinaria) o inmuebles (apartamentos, casa, lotes, edificios, oficinas), sea directamente o por intermediario. (ver tabla de porcentajes)

Retenedor

Detalle	Debe	Haber
5120 GASTOS ARRENDAMIENTOS 1110 BANCOS (VALOR  - RETEFUENTE) 240802 RETENCION EN LA FUENTE	XXXXX	XXXXX XXXXX

Retenido

Detalle	Debe	Haber
1105 CAJA 1355  ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4220 INGRESOS  ARRENDAMIENTOS	XXXXX XXXXX	XXXXX

6.    Por compras o ventas: la retención se efectúa sobre el valor de la mercancía, sin incluir el IVA las tarifas son del 0.1% para combustibles y de 3% en compras superiores de $170.000

 Formula:  valor de la mercancía X retefuente

                   Valor de la mercancía X IVA

                   Valor a pagar =  (valor mercancía + IVA) - retefuente

Retenedor :

Detalle	Debe	Haber
6205 COMPRA DE MERCANCÍAS 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1110 BANCOS 240802RETENCION EN LA FUENTE	900.000 144.444	1´017.000 27.000

Retenido :

Detalle	Debe	Haber
1105 CAJA 1355  ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR	1´017.000 27.000	900.000 144.444

DETERMINACIÓN Y PAGO DE LA RETEFUENTE

La declaración  de la retención en la fuente se debe presentar y pagar cada mes.  La declaración se presentara en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales.  de lo contrario incurrirá en una sanción monetaria establecida por el gobierno.

Agente retenedor:

Detalle	Debe	Haber
240802RETENCION EN LA FUENTE BANCOS	XXXXX	XXXXX

SE REALIZA LA SUMA DE TODAS LAS RETENCONES EJECUTADAS POR DIFERENTES CONCEPTO EN EL MES ANTERIOR.

TALLER

Liquide el IVA, la retención en la fuente y elabore los asientos correspondientes a las  transacciones comerciales realizadas por el Almacén de Modas S.A.

1.    Compra a Ropa Sport Ltda., mercancías al contado por $123.980; IVA 16%

2.    Paga salarios a un trabajador por un mes por $1´450.720

3.    Gana el premio de una rifa por valor de $200.000

4.    Paga comisiones, sin vinculo laboral por valor de $89.000

5.    Paga honorarios a personal médico por $850.000

6.    Paga la suma de $480.000, a la Junta Administradora del edificio El Sol, por concepto de parqueaderos del mes de anterior; IVA 16%

7.    Paga servicios a un plomero por $68.000

8.    Compra papelería par uso de la empresa por valor de $150.800; IVA 16%

9.    Vende mercancías al contado a Cacharrera América S.A. por valor de $389.450; IVA 16%

10. Compra mercancías a crédito por valor de $389.540; IVA 16%

TABAJO EXTRACLASE

-          Liquide y  realice el asiento contable para el pago de la retención en la fuente

EVALUACION

Se hará escrita

BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD 2.000, ED. Mc Graw Hill

CONTABILIDAD UNIVERSAL GUDIÑO Y CORAL

CONTABILDAD COMERCIAL

Num.	Conceptos	A partir de pesos	Tarifas
1	Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria	2,257,001	Vease tabla del art.383 del ET
2	Rendimientos financieros en general	1	7%
3	Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada)	1	11%
4	Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona natural	1	10%
5	Contratos de consultoría y administración delegada (cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada )	1	11%
6	Contratos de consultoría y administración delegada por obras públicas, en donde el contratante es la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90%, y el constratista   sea una persona jurídica o natural declarante de renta	1	6%
7	Contratos de consultoría y administración delegada por obras públicas, en donde el contratante es la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales, y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90%, y el contratista sea una persona natural no declarante de renta	1	10%
8	Contratos de administración delegada (Si el beneficiario del pago es una persona natural,  en ese caso  se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por “honorarios y comisiones”; ver el numeral 4 más arriba)	1	10%
9	Servicios en general personas jurídicas y a las naturales declarantes de renta	95,000	4%
10	Servicios en general	95,000	6%
11	Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo)	95,000	1%
12	Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)	642,000	3.5%
13	Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo)	95,000	1%
14	Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo	95,000	1%
15	Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo	95,000	2%
16	Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos	95,000	2%
17	Arrendamiento de Bienes Muebles	1	4%
18	Arrendamiento de Bienes Raíces	642,000	3.5%
19	Loterías, Rifas, Apuestas y similares	1,141,000	20%
20	Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes	95,000	3.5%
21	Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural	1	1%
22	Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble	642,000	1%
23	Compras y otros ingresos tributarios en general	642,000	3.5%
24	Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial	2,186,000	1.5%
25	Compra de Café Pergamino o cereza	3,802,000	0.5%
26	Compra de Combustibles derivados del petróleo	1	0.1%
27	Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito	1	1.5%
28	Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta"	642,000	4%
29	Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales  que no sean declarantes de renta	642,000	3.5%
30	Sobre dividendos gravables	1	20%, ó 33% según el tipo de socio de que se trate